Transaksi seperti "pendahuluan" dan "peruntukan bagi hutang ragu" dalam penyata kewangan, patut diawasi dengan teliti terutama jika juruaudit mengesahkan laporan itu. Ini merupakan dua antara begitu banyak cara yang boleh digunakan oleh para pengarah atau pemegang saham yang besar untuk memanipulasi kemasukan butir-butir perakaunan untuk kepentingan mereka sendiri.
Lain kali jika anda bertemu dengan kemasukan begini, jangan cepat menerimanya begitu sahaja.
Disertakan di sini satu cerita rekaan, tetapi dengan beberapa aspek yang diambil daripada kes-kes salah laku sebenar, yang bermaksud untuk memperlihatkan bagaimana “pendahuluan” dan “peruntukan bagi hutang ragu” boleh digunakan untuk mengayakan individu tertentu sehingga menjejaskan syarikat-syarikat tersenarai awam dan pemegang saham minoritinya
Cerita bermula...
Beberapa tahun lalu, seorang pengarah memberikan jaminan keuntungan bernilai RM10 juta untuk PLC A dalam kapasitinya sebagai pengarah, dan penganjur, sempena pelaksanaan penyenaraian syarikat itu. Sudah tentulah, jaminan itu bermakna pengarah tersebut perlu memastikan syarikat mencapai tahap keuntungan itu.
Tetapi segala-galanya tidak berlaku menurut perancangan, dan syarikat gagal mencapai jaminan keuntungan itu. Syarikat itu, terutama pengarahnya, juga mengalami banyak masalah. Kesan daripada itu, syarikat merekodkan kegagalannya (dalam jaminan keuntungan), sebagai “jumlah terhutang daripada Pengarah Encik A".
Taktik Penipuan oleh Pengarah Korporat
Bagaimana dia berjaya melakukannya? Memang menakjubkan kerana kadangkala perancangan paling licik, jika dikaji, sebenarnya mudah sahaja.
Begini cara dia melakukannya. Pengarah itu mendahulukan pinjaman RM15 juta kepada PLC A (nota: ini lebih RM5 juta daripada RM10 juta yang dia terhutang kepada syarikat).
Kemasukan perakaunan bagi transaksi ini direkodkan seperti yang berikut:
Debit Kredit
Tunai (PLC A menerima wang tunai daripada Encik A) Terhutang kepada pengarah, Encik A
Pengarah itu kemudian mengarahkan PLC A untuk meminjamkan RM15 juta kepada B Sdn Bhd (sebuah syarikat yang ada hubung kait dengannya) sebagai modal kerja syarikat B. Langkah ini pada dasarnya adalah sah kerana PLC A memang dalam proses untuk memperoleh B Sdn Bhd.
Kemasukan perakaunan bagi transaksi ini direkodkan dalam buku PLC A seperti yang berikut:
Debit Kredit
Jumlah yang terhutang oleh syarikat B Tunai
Ini bermakna, tidak ada wang yang dipindahkan ke dalam PLC A daripada poket pengarah berkenaan tetapi dipindahkan dengan segera kepada B Sdn Bhd sebagai "bayaran pendahuluan."
Secara kebetulan, cadangan pemerolehan B Sdn Bhd tidak terlaksana. Kesannya, syarikat itu tidak digabungkan ke dalam PLC A. B Sdn Bhd tidak mampu membayar balik RM15 juta kepada PLC A. Ini memang sudah dijangkakan kerana pendahuluan itu sudah dibayar kepada pengarah tersebut. Akibatnya, PLC A terpaksa menghapus kira hutang dan menanggung kerugian RM15 juta. PLC A membuat peruntukan hutang ragu bagi jumlah yang terhutang oleh B Sdn Bhd kepada syarikat tersenarai awam itu.
Ringkasnya, pengarah itu berjaya memanipulasi akaun PLC A.
Jadual 1 menunjukkan bagaimana pengarah itu berjaya menyelesaikan jaminan keuntungannya dengan menggunakan kemasukan perakaunan.
Jadual 1:
Peristiwa Kemasukan Perakaunan Jumlah (RM)
Pada awalnya Kegagalan jaminan keuntungan yang dibuat oleh pengarah Terhutang daripada pengarah, Encik A……..(x) 10 juta
Selepas itu Pengarah mendahulukan wangnya sendiri kepada PLC A Terhutang kepada pengarah, Encik A ………(y) 15 juta
Akhirnya Kemasukan kontra, iaitu debit y dan kredit x Jumlah bersih terhutang kepada pengarah, Encik A (baki antara x dan y) 5 juta
Kesannya – sepatutnya pengarah membayar RM10 juta kepada PLC A atas kegagalan jaminan keuntungan, tetapi sebaliknya dia berjaya mencuri RM5 juta daripada syarikat itu.
Pelanggaran undang-undang yang serius
Cerita ini ialah contoh pelanggaran seksyen 87A (penggunaan cara-cara manipulasi untuk menipu sesebuah syarikat) dan 122B (laporan palsu kepada SC) Akta Perindustrian Sekuriti 1983. Selain itu, pengarah itu juga telah melanggar kewajipan fidusiarinya dan melakukan pecah amanah (CBT) dengan memperoleh keuntungan peribadi dengan menggunakan syarikat.
Walaupun pihak berkuasa boleh mengambil tindakan ke atas penjenayah seperti ini, para pelabur perlu memainkan peranan mereka. Didik diri anda. Belajar bagaimana membaca laporan tahunan syarikat dan penyata kewangannya.
Jika anda mengesyaki sebarang penipuan, laksanakan hak anda untuk menyuarakan pendapat dan tuntut penjelasan daripada ahli lembaga pengarah mengenai transaksi yang meragukan. Jangan teragak-agak untuk membuat laporan kepada pihak berkuasa yang berkaitan – Suruhanjaya Sekuriti (Unit Aduan – Tel: 03-6204 8999 or e-mel: aduan@seccom.com.my), Suruhanjaya Syarikat Malaysia (Tel: 03-4043 3366 atau e-mel tanya@ssm.gov.my) atau Polis Diraja Malaysia (Bahagian Siasatan Jenayah Perdagangan – Tel: 03-2693 0245).
Lain kali jika anda bertemu dengan kemasukan begini, jangan cepat menerimanya begitu sahaja.
Disertakan di sini satu cerita rekaan, tetapi dengan beberapa aspek yang diambil daripada kes-kes salah laku sebenar, yang bermaksud untuk memperlihatkan bagaimana “pendahuluan” dan “peruntukan bagi hutang ragu” boleh digunakan untuk mengayakan individu tertentu sehingga menjejaskan syarikat-syarikat tersenarai awam dan pemegang saham minoritinya
Cerita bermula...
Beberapa tahun lalu, seorang pengarah memberikan jaminan keuntungan bernilai RM10 juta untuk PLC A dalam kapasitinya sebagai pengarah, dan penganjur, sempena pelaksanaan penyenaraian syarikat itu. Sudah tentulah, jaminan itu bermakna pengarah tersebut perlu memastikan syarikat mencapai tahap keuntungan itu.
Tetapi segala-galanya tidak berlaku menurut perancangan, dan syarikat gagal mencapai jaminan keuntungan itu. Syarikat itu, terutama pengarahnya, juga mengalami banyak masalah. Kesan daripada itu, syarikat merekodkan kegagalannya (dalam jaminan keuntungan), sebagai “jumlah terhutang daripada Pengarah Encik A".
Taktik Penipuan oleh Pengarah Korporat
Bagaimana dia berjaya melakukannya? Memang menakjubkan kerana kadangkala perancangan paling licik, jika dikaji, sebenarnya mudah sahaja.
Begini cara dia melakukannya. Pengarah itu mendahulukan pinjaman RM15 juta kepada PLC A (nota: ini lebih RM5 juta daripada RM10 juta yang dia terhutang kepada syarikat).
Kemasukan perakaunan bagi transaksi ini direkodkan seperti yang berikut:
Debit Kredit
Tunai (PLC A menerima wang tunai daripada Encik A) Terhutang kepada pengarah, Encik A
Pengarah itu kemudian mengarahkan PLC A untuk meminjamkan RM15 juta kepada B Sdn Bhd (sebuah syarikat yang ada hubung kait dengannya) sebagai modal kerja syarikat B. Langkah ini pada dasarnya adalah sah kerana PLC A memang dalam proses untuk memperoleh B Sdn Bhd.
Kemasukan perakaunan bagi transaksi ini direkodkan dalam buku PLC A seperti yang berikut:
Debit Kredit
Jumlah yang terhutang oleh syarikat B Tunai
Ini bermakna, tidak ada wang yang dipindahkan ke dalam PLC A daripada poket pengarah berkenaan tetapi dipindahkan dengan segera kepada B Sdn Bhd sebagai "bayaran pendahuluan."
Secara kebetulan, cadangan pemerolehan B Sdn Bhd tidak terlaksana. Kesannya, syarikat itu tidak digabungkan ke dalam PLC A. B Sdn Bhd tidak mampu membayar balik RM15 juta kepada PLC A. Ini memang sudah dijangkakan kerana pendahuluan itu sudah dibayar kepada pengarah tersebut. Akibatnya, PLC A terpaksa menghapus kira hutang dan menanggung kerugian RM15 juta. PLC A membuat peruntukan hutang ragu bagi jumlah yang terhutang oleh B Sdn Bhd kepada syarikat tersenarai awam itu.
Ringkasnya, pengarah itu berjaya memanipulasi akaun PLC A.
Jadual 1 menunjukkan bagaimana pengarah itu berjaya menyelesaikan jaminan keuntungannya dengan menggunakan kemasukan perakaunan.
Jadual 1:
Peristiwa Kemasukan Perakaunan Jumlah (RM)
Pada awalnya Kegagalan jaminan keuntungan yang dibuat oleh pengarah Terhutang daripada pengarah, Encik A……..(x) 10 juta
Selepas itu Pengarah mendahulukan wangnya sendiri kepada PLC A Terhutang kepada pengarah, Encik A ………(y) 15 juta
Akhirnya Kemasukan kontra, iaitu debit y dan kredit x Jumlah bersih terhutang kepada pengarah, Encik A (baki antara x dan y) 5 juta
Kesannya – sepatutnya pengarah membayar RM10 juta kepada PLC A atas kegagalan jaminan keuntungan, tetapi sebaliknya dia berjaya mencuri RM5 juta daripada syarikat itu.
Pelanggaran undang-undang yang serius
Cerita ini ialah contoh pelanggaran seksyen 87A (penggunaan cara-cara manipulasi untuk menipu sesebuah syarikat) dan 122B (laporan palsu kepada SC) Akta Perindustrian Sekuriti 1983. Selain itu, pengarah itu juga telah melanggar kewajipan fidusiarinya dan melakukan pecah amanah (CBT) dengan memperoleh keuntungan peribadi dengan menggunakan syarikat.
Walaupun pihak berkuasa boleh mengambil tindakan ke atas penjenayah seperti ini, para pelabur perlu memainkan peranan mereka. Didik diri anda. Belajar bagaimana membaca laporan tahunan syarikat dan penyata kewangannya.
Jika anda mengesyaki sebarang penipuan, laksanakan hak anda untuk menyuarakan pendapat dan tuntut penjelasan daripada ahli lembaga pengarah mengenai transaksi yang meragukan. Jangan teragak-agak untuk membuat laporan kepada pihak berkuasa yang berkaitan – Suruhanjaya Sekuriti (Unit Aduan – Tel: 03-6204 8999 or e-mel: aduan@seccom.com.my), Suruhanjaya Syarikat Malaysia (Tel: 03-4043 3366 atau e-mel tanya@ssm.gov.my) atau Polis Diraja Malaysia (Bahagian Siasatan Jenayah Perdagangan – Tel: 03-2693 0245).
Posts
No comments:
Post a Comment